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丁蕓:減稅降費需要制度的建設與完善

2019年08月05日 來源: 中國稅務報 作者: 丁蕓

  稅制建設是一個不斷適應新形勢的連續過程,也是稅收助力經濟高質量發展的必然過程。減稅降費取得實效需要落實稅收法定原則、適時調整稅制結構、規范行政事業性收費等制度優化的手段作為保障。

  確保減稅降費政策措施落地生根是今年稅收工作的主題。本次減稅降費著眼于減輕企業稅費成本和負擔,是深化供給側結構性改革的有力措施。

  減稅降費的主要內容及作用

  按照今年減稅降費工作部署,更大規模的減稅和更為明顯的降費主要包括四方面內容:一是對小微企業實施普惠性稅收減免,普惠性體現在小型微利企業的認定條件更寬、能享受到的優惠稅種更多、操作起來也更簡便;二是繼續深化增值稅改革,今年4月1日起,將原來16%的適用稅率降至13%,原來10%的適用稅率降至9%,同時通過對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增,推進實質性減稅;三是全面實施新個人所得稅法及其實施條例,落實好6項專項附加扣除政策;四是降低社會保險費率,今年5月1日起,將降低城鎮職工基本養老保險單位繳費比例,目前單位繳費比例高于16%的省份可降至16%,切實減輕企業社保繳費負擔。預計今年全年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元。

  減稅降費之所以備受關注,是因為其作為供給側結構性改革的重要抓手,能夠從生產端入手,提高全要素生產率。一方面,減稅降費降低企業的生產經營成本,有利于去產能、去庫存,在防范風險的同時提高資本回報率,起到促進投資的作用;另一方面,減稅降費能夠增加企業研發投入,充分發揮人才優勢,促進各種資源的優化配置,加快轉變經濟發展方式。

  需要注意的是,應進一步加強政策和資金統籌,在加大減稅降費力度和著力保障重點支出的同時,保持財政可持續。對減稅降費的影響須統籌考慮,比如,減稅降費是否與剛性財政支出相匹配,是否與稅務機關征管相銜接,是否與國際稅收競爭環境相呼應等。

  優化稅制,確保減稅降費發揮最大效能

  減稅降費對稅種、稅制要素以及收費項目的調整,也會對稅收制度以及行政性收費管理體制的優化起到不小的促進作用。稅制建設是一個不斷適應新形勢的連續過程,也是稅收助力經濟高質量發展的必然過程。作為一項長期的系統性工程,稅收制度需要通過減稅降費等政策措施加以完善,減稅降費落到實處也需要優化稅制作為保障。

  落實稅收法定原則。落實稅收法定原則是全面深化改革對稅制建設提出的基本要求,也是現代稅法的基本原則,應貫穿于立法、執法、司法的各個環節。落實稅收法定原則能夠避免減稅降費政策執行中的隨意性、選擇性,減少或避免政策執行過程中的效率損失,是減稅降費收獲實效的重要保證。

  完善減負穩定機制。從長遠看,應根據中央和地方的支出責任,建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系,彌補地方政府財力缺口,建立、完善減輕企業稅收負擔的穩定機制。

  與進一步完善稅制結構相結合。現行稅制結構直接稅比重低、間接稅比重高,應逐步提高直接稅比重,進一步改革增值稅制,減并稅率,使稅制結構更為合理,為減稅降費釋放更多空間。

  規范行政事業性收費。對破壞市場秩序的行政收費適當加大清理力度,不僅是給企業減負,還能為財稅體制進一步改革創造條件。同時,把一部分仍有收取價值的政府性基金納入資本預算中,進行規范化管理,也有利于現行減稅降費政策有條不紊地開展。

  (作者:中國稅務學會學術委員、首都經濟貿易大學教授)

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