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劉尚希:減稅降費 實現穩預期的政策目標

2019年08月07日 來源: 中國稅務報 作者: 劉尚希

  減稅降費是積極財政政策的一個重要內容,本輪減稅降費從稅基式的減稅轉向稅率式的減稅,并與稅制改革有機結合,將有力促進微觀主體預期的穩定。

  當前經濟面臨下行壓力,有分析認為是周期性因素引起的,也有分析指出是階段性的結構性因素造成的。我認為,從全球來看,尤其是根據我國的情況來判斷,當前面對的風險主要是結構性轉型帶來的,而這種結構性轉型的動力又蘊含于微觀主體的活力之中。但是,在這種結構性轉換的過程中,微觀主體又面臨著各種各樣的不確定性,導致微觀主體未來預期不穩定,因此,穩預期是關鍵。減稅降費作為積極財政政策的一個重大舉措,如何促進微觀主體穩預期,這既是一個理論問題,也是一個政策問題。

  穩預期的減稅降費可以激發微觀主體活力

  對這些年來的減稅降費初步地做了一個梳理,可歸納為三種類型的減稅。

  一是擴內需的減稅,二是降成本的減稅,三是引導預期的減稅。這三種類型的減稅也可以指三種效應,減稅可能有擴內需的效應,可能有降成本的效應,可能有引導預期的效應。三層效應也可以理解為三種政策目標,一個是擴內需的政策目標,一個是降成本的政策目標,一個是引導預期的政策目標。

  首先,擴內需的減稅降費是最容易操作的。政府的稅收收入少了,老百姓和企業的可支配收入就增加了,也就擴大了內需。其次,降成本的減稅降費有一定的針對性。這種方式更多的是針對企業,在稅種的選擇上也要針對企業來考慮。由于企業也分為不同的產業,在設計減稅降費時要考慮針對的產業類型,是普惠式地降還是結構性地降,這也是不一樣的。最后,穩預期的減稅降費的操作難度是最大的。以前的減稅降費減了就意味著增加了可支配收入、擴大了內需、減輕了企業負擔。但穩預期就不太一樣,既要考慮短期預期,也要考慮長期預期,這就涉及減稅降費的方式問題。

  本輪減稅降費強調實質性減稅、實質性降費,這就對減稅降費提出了更高的要求,不是只把稅減了、把費降了就行,而是如何讓減稅降費真正地、有針對性地去解決當前的問題。從當前來看,微觀主體面臨各種各樣的風險,并且這些風險都是無法預先化解的,這就變成了預期不穩定。在這種情況下就需要穩預期的減稅降費,去改變這種狀態,對沖一些不確定性因素。

  穩預期應從稅基式的減稅轉向稅率式的減稅

  過去減稅在稅基上的操作比較多,如稅前扣除,對小微企業、高新技術企業在抵扣上的政策支持等。一定程度上降低了企業負擔,擴大了內需。但通過稅基來減稅,很難起到引導預期的效果,因為在稅基上的減稅,透明度不高,政策容易碎片化,會有很多人不清楚如何享受減稅政策,不利于整個社會心理的穩定,對企業來說操作成本也比較大,難以達到穩預期的目的。所以,現在要穩預期的減稅就必須調整,從稅基減稅轉到從稅率減稅,從過去的特惠式改成普惠式。

  從稅率減稅帶來的影響是多方面的。首先,從社會心理層面來講,心理效應更大。稅基式的減稅和稅率式的減稅方式,從結果上來看,可能減少的稅收差不多,但給社會心理帶來的影響是不一樣的。其原因就是稅率上的減稅將減稅擺在了明處,大家能感受到稅率的變化,獲得感更強。其次,減稅透明度變高。現在稅率上的減稅從過去做“包子”的方式改成做“比薩”的方式,將“餡”擺在明面上來,這樣才能真正引導預期。最后,確定性更強。稅基式的減稅往往有時間期限,而稅率式的減稅一般是經過了法定的程序,更容易形成長期預期。

  當然,這樣稅率式的減稅同時能實現減輕企業負擔、降成本,增加納稅人可支配收入等。穩預期的減稅勢必也會產生擴內需、降成本的效應。所以,從當前更需要穩預期的角度來考慮,從稅基式的減稅轉向稅率式減稅是正確的選擇。此外,還有從特惠式減稅轉向普惠式減稅。普惠式減稅相比針對部分行業、企業的減稅更能有效引導預期。

  把減稅降費政策與稅制改革有機結合起來

  稅率和費率的下降并不是一件簡單的事,它需要考慮整個稅制與產業結構的關聯性,以及社保給付的標準、年度的增長率以及整個社保體制、中央與地方的事權和支出責任等,需要對這些因素進行綜合考慮、整體設計,這樣才能真正完善稅制和社會保險制度,既能減輕企業負擔,又能有效引導預期,還能實現平衡。

  要完善制度,就需要改革。這里的改革并不是指局部的修修補補、某個方面的調整,這難以真正解決穩預期的問題。如稅收制度的完善,需要從整體出發,逐步實現整體性的重構。當前減稅,就結合了稅制改革,而不僅僅是將其作為一項短期政策來發布實施,從完善稅制的角度去考慮減稅政策,這樣既把稅負降下來,實現短期政策目標,同時稅制得到改善,使稅制簡化,透明度更高。

  通過稅收制度的完善、征管能力的提升,微觀主體可以更好地來規劃未來,明確預期,這樣才能從整體環境的優化上更好地去促進微觀主體預期的穩定。對微觀主體而言,預期利潤對其在未來一段時間的投資和研發都將產生重要影響。微觀主體的預期決定了其行為趨向,如果未來有很多不確定因素,預期不穩定,那么對企業來說就會舉棋不定,投資、研發、創新就會減少,經濟活力就會下降。在這種情況下,整個經濟就不會內生出轉型升級的動力。穩定預期需要綜合施策,協同推動。

  從這點考慮,減稅降費要結合政策、稅收制度、征管制度、社保制度、征繳制度等來綜合考量,形成整體解決方案。只有這樣,才能有利于形成對減稅降費政策的正確預期,防止市場產生認識偏差和誤解。因此,減稅降費作為政策與改革有機結合起來,形成一攬子方案,這樣更有助于穩定預期。

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